一、研發(fā)費用加計扣除，不只是歸集，更要“留底”

做研發(fā)費用加計扣除，關鍵是“算得對”？

沒錯，能準確歸集核算研發(fā)費用，是享受政策的前提。

但不能忽略了：享受了稅收優(yōu)惠，就要承擔保留證據的義務。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號第十條）規(guī)定：

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年。

二、備查資料不全，后果有多嚴重？

根據《稅收征收管理法》：
如果稅務機關在后續(xù)檢查中發(fā)現公司留存?zhèn)洳橘Y料不全，且無法證實資料真實性，將面臨兩大后果：

1. 追繳稅款：已享受的加計扣除額將被全額轉回，補繳相應企業(yè)所得稅。

2. 加收滯納金：按日加收萬分之五的滯納金。算下來，年化利率高達18.25%，比任何貸款都貴。

3. 
   

（一）企業(yè)自主、委托境內、合作、集中研發(fā)： 

（1）研究開發(fā)項目計劃書和開發(fā)項目立項的決議文件；

（2）研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 

（3）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

（這里要注意企業(yè)如委托關聯方開發(fā)的，關聯方還需向企業(yè)提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。如委托的是非關聯方開發(fā)，則無此要求。）

（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明； 

（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料； 

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）如已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>
（二）企業(yè)委托境外研發(fā)：

（1）研發(fā)項目計劃書和立項的決議文件；

（2）委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（3）經科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同； 

（4）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（5）支付給境外公司的付款憑證和境外公司開具的收款憑據；

（注意這里還涉及非貿付匯的稅務備案登記）

（6）當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

（7）如已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

此外，企業(yè)預繳申報享受優(yōu)惠時，應將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

??特別提醒：
企業(yè)在預繳申報享受優(yōu)惠時，不需要把上述資料全部提交給稅務局，但必須自己留存保管好。也就是所謂的：“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>。

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