想象這樣一個場景：你的企業2026年經營平穩，年銷售額480萬元，安心享受著小規模納稅人的政策優惠。突然，稅務人員上門，指出你2026年3月有一筆40萬元的收入未及時申報。補報后，你的企業2026年累計銷售額變成了520萬元——超過了500萬元的標準。

接下來會發生什么？是補繳3月份的稅款了事，還是會有更深遠的影響？

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1、追溯認定

根據 《國家稅務總局公告2026年第2號》 明確規定：

納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整的銷售額，應按納稅義務發生時間計入對應稅款所屬期銷售額。

關鍵影響： 2026年1月1日起，如果企業因各種原因（自查補報、稅務核查、稽查發現）需要調整以前月份的銷售額，調整后若發現，在過去的某個時間點，企業實際上已經達到了一般納稅人標準（500萬元），那么：

從那個時間點起，企業在法律上已被視為一般納稅人。

從該時間點之后到正式登記前的所有銷售額，都需要按一般納稅人稅率（如13%、9%、6%）重新計算，并補繳與原本小規模征收率（如3%、1%）之間的稅款差額。

這意味著，一次對過往收入的“糾錯”，可能觸發一連串的補稅義務，甚至滯納金。

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2、新舊劃斷：2026年成為關鍵分水嶺

值得慶幸的是，政策為平穩過渡留了空間。公告明確了“新舊劃斷”原則：

因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應征增值稅銷售額超過規定標準的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

翻譯如下：

2025年及以前的“舊賬”：即便調整后發現早在2024年就該是一般納稅人，稅務身份變更的生效日期最早也只能是2026年1月1日。不會向前追溯要求補稅。

2026年及以后的“新賬”：規則完全不同。從2026年1月1日起發生的業務，一旦因調整銷售額而觸發標準，認定生效日將追溯回業務發生的所屬期。補稅義務及滯納金隨即產生。

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3、風險畫像：哪些企業需要特別警惕？

以下類型的小規模企業，風險相對更高：

1)收入波動大的企業：某些月份收入畸高，但整體在500萬上下徘徊，容易因某筆補報而“過線”。

2)核算不規范的企業：存在大量現金交易、私戶收款、或收入確認時點不清晰，容易在后續核查中出現大額調整。

3)曾接受過稅務提示或自查的企業：已被關注，后續被風控核查或稽查的概率增加。

4)處于快速發展期的企業：銷售額快速增長，逼近臨界點，對申報的精準性要求極高。

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稅收管理正在從基于“申報數據”的靜態管理，轉向基于”真實業務流”的動態穿透式管理。對于企業而言，靠“技術性”安排延緩身份轉換的空間已幾乎歸零，唯有依靠扎實的合規內控和前瞻的稅務規劃，才能行穩致遠。

2026年，從完整申報每一筆收入開始。

電話：+86 189 1629 8482

郵箱：wcx@ruanyinchina.com

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